Налоговая служба России выпустила разъяснения, касающиеся налогообложения организаций, которые занимаются созданием продукции ручной работы с привлечением инвалидов. Согласно письму ФНС России от 25 апреля 2024 года № БС-16-11/136@, такие организации имеют право на ряд налоговых льгот, поддерживающих как их экономическую деятельность, так и социализацию лиц с ограниченными возможностями здоровья.
Налог на прибыль и социальные расходы
Одной из ключевых особенностей является возможность учета в составе прочих расходов затрат на социальные нужды инвалидов при расчете налога на прибыль. Это положение закреплено в подпункте 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако для применения данной льготы необходимо, чтобы не менее половины сотрудников организации были инвалидами, а доля расходов на их оплату труда составляла минимум 25%.
Создание резервов на социальные нужды
Кроме того, такие налогоплательщики могут создавать на срок до пяти лет резервы предстоящих расходов, направляемых на цели социальной защиты инвалидов. Важно отметить, что отчисления в такой резерв не могут превышать 30% налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета этого резерва.
Освобождение от НДС и налогообложение имущества
Товары, работы и услуги, производимые компаниями, занимающимися созданием продукции ручной работы с привлечением инвалидов, освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Это значительно снижает финансовую нагрузку на такие организации и способствует расширению их деятельности.
Кроме того, имущество, используемое этими компаниями для производства или реализации своей продукции, не подлежит налогообложению согласно пункту 3 статьи 381 НК РФ.
Эти меры поддержки созданы для стимулирования интеграции инвалидов в рабочий процесс и освоения ими новых профессиональных навыков через ручное производство товаров. Также они направлены на содействие созданию устойчивых и социально ответственных бизнесов, которые могут вносить значительный вклад в социально-экономическое развитие страны. Эти налоговые льготы не только облегчают финансовое бремя таких организаций, но и подчеркивают важность социальной ответственности в бизнесе.
